真实法庭案例说明 Capital Gains 和 Business Income 的区别


事件经过是这样的:

大姨年轻时是地产经纪,有房、有cottage、有一 15 unitsapartment building出租。

现在年纪大了, 大姨买了块地。职业builder的儿子帮忙建房,建好以后请大姨入住。

为表示感谢,大姨把新买的地分一半赠给儿子表示感谢,并计划将原来的自住房出租。

新房建好几个月后,大姨把新房卖了,搬回到旧房居住。

第二年报税,大姨报了卖房所得为capital gain

3年过去了,CRA来了,迅速做出两个决定:

  1. re-open statute-barred year
  2. 认定卖房所得是business income!

大姨不服,遂上诉,大姨的理由:

  1. 建房原本是为了自住,赠另一半土地给儿子是想和他住邻居,要天天看孙子;
  2. 原先的自住房本来的计划是要卖掉的,用收益来支撑apartment building 和建房的费用;
  3. 后来改主意卖了新房搬回旧房是因为身体不好、钱不够花;另一个原因是新房建好之后发现不适合孙子玩耍,太陡不安全;
  4. 税表已经过了3年的追诉时效时效, 除非CRA有证据证明大姨有明知故犯/重大疏漏,否则不能超越法定追诉时效来审计;
  5. 当双方各执一词,并且争论焦点处于税法的grey area的时候,纳税人应该得到benefit of the doubt (这几个英文词儿什么意思呢?就是弄不明白一件事情的是非对错的时候,法官你要相信劳动人民而不是官府)。

CRA驳斥:

  1. 你是地产经纪,就是干这行的,有无数倒房经验 - 所以,business income;
  2. 你明知卖房会产生巨大收益,该收益是促使你卖房的动力源所以,business income.

法官问:

税务局(CRA)有没有证据来证明大姨明知故犯/重大疏漏呢?所以能够超越法定追诉时效来审计呢?

CRA Auditor 答:

  1. 大姨是地产经纪,一辈子倒房无数, 当然知道翻盖建房会有巨大收益 - 明知故犯;
  2. 大姨故意把business income 报成 capital gain, 此为misrepresentation – 明知故犯;
  3. 头年建好,第二年就卖,居住时间太短。新房电话没装, home insurance 没有,摆明了是随时准备卖的节奏 - 为了卖而建 – business income
  4. 以上原因+有巨大经济利益驱动,这不是commercial intention还能是什么?!

法官略一思索,做出下列判决:

  1. 先例法中,其他法官说过,只要纳税人经过认真仔细成熟的思考,按照她所认为的正当方式报税,就不属于 misrepresentation - 这个说法在Federal Court得到过认可;税法没有要求纳税人一定得按照CRA的逻辑报,只要她仔细考虑了自己的情况,按照理解诚实报税,无故意欺骗隐瞒的成分,就不能说人家是misrepresentation
  2. 大姨的确曾是地产经纪,但那是25年前。大姨婚后相夫教子不再从事这一行。 世界风云变幻如此之快,在地产界和税务界大姨的那点儿知识经验已经落伍不能证明大姨明知故犯;
  3. 大姨列举的改主意卖新房的理由听上去真实可信;
  4. 居住时间短,不是问题, principal residence 的概念中,并不要求居住很久;
  5. 新房没装电话不是事儿,现在都用手机了谁还安装座机啊;没能提供出home insurance 也不是事儿,作为法官, 我相信贷款机构会要求the building is insured (大姨解释当时 home insurance 中断是因为以前那家不给保了,她正寻找下家途中的时候,CRA 就来了)
  6. 最后,大姨提出的最后一项诉讼要求合理,我决定给大姨the benefit of the doubt - 在税法的grey area我选择站在劳动人民这边,因为大姨从面相/风度/呈堂证供一看就是个实诚人儿。

大姨完胜卖房所得为Capital Gains,而不是business income。


 马云,Carol Ma,加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager,2015成立 JKtax 马云会计师事务所。联系方式:电话 416-890-1596;邮件 admin@jktax.ca;工作微信 jkre-danny  

 


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